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  • 王金刚

  • 律所:山东君诚仁和(上海)律师事务

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    王金刚律师,王金刚律师从事律师职业以来,办理大量的各类民事、刑事、经济诉讼及仲裁案件,担任多家企业法律顾问,法学理论功底深厚,法律知识全面,法律事务及诉讼实践操作能力强,秉承“受人之托,忠人之事”的执业理念,勤勉敬业,在职业道德及执业纪律方面严于律己,每一个案件务求最大限度地维护当事人的合法权益,应当事人要求灵活安排时间处理业务。......更多介绍

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对破产法清算组出售资产纳税的思考企业破产清算 为大银行破产清算演习破产 清算 区别

发布时间:2021年12月10日 来源: 上海企业公司律师
[导读]: 宋,上海企业公司律师,现执业于山东君诚仁和(上海)律师事务,严格遵守律师职业道德和执业纪律,秉承诚信、谨慎、勤勉、高效的执业理念,受人之托、忠人之事,最大限度地维护当事人的利益。王金刚律师从事法律工作多年来,恪尽职守,为当事人提供快捷、优质

宋,上海企业公司律师,现执业于山东君诚仁和(上海)律师事务,严格遵守律师职业道德和执业纪律,秉承诚信、谨慎、勤勉、高效的执业理念,受人之托、忠人之事,最大限度地维护当事人的利益。王金刚律师从事法律工作多年来,恪尽职守,为当事人提供快捷、优质、高效的法律服务,取得了良好的社会效果,为法制建设尽了绵薄之力;在办案中不畏权贵、据理力争、维权护法,受到当事人和法院的高度认可和评价。

对破产法清算组出售资产纳税的思考企业破产清算

清算是一种法律程序,社团注销时,必须进行财产清算。随着市场经济的逐步完善,商业竞争日益激烈,因经营管理不善等造成资不抵债而破产的企业越来越多。我院从1993年以来,共受理审结52件破产案件。在破产清算过程中,破产清算组或多或少均有资产出售,多的几百上千万元,少的也有几十万元。因清算组出售资产应不应该纳税的问题,一直以来,就成了困扰清算组而又无法解决的难题。笔者认为,破产清算组出售资产,清算组不应纳税。理由如下:

一、从清算组的性质看,它不应纳税。

二、清算组纳税,与国家确立破产制度的目的之一保护债权人和企业职工利益相悖。

保护债权人和企业职工的利益,进一步建立正常的市场经济秩序,是国家确立破产制度的目的之一。从我院审理的52件案件来看,破产清算组出售资产纳税数额从5万元到40万元不等,件均15万元以上。但破产企业负债率高,达280%以上,资产状况较差,变现极为不易,本来对债权人,企业职工的利益就很难保障,在微不足道的出售资产费用中,再缴纳数额不菲的税款,无疑对债权人、职工的利益,又造成更严重的损害。很明显,这与国家的立法目的相悖,也与当前国家倡导的执政为民,司法为民的精神背道而驰。

三、清算组不是纳税主体。

纳税主体,是指依照税法规定,直接对国家承担纳税义务的单位和个人。应同时具备以下条件:1、必须是从事生产、经营和其他服务的单位和个人;2、必须有财产所有人、使用人及持有人在行使财产的转让行为。3、必须获利是受益人。显然,在破产案件中,清算组不从事生产、经营和服务活动,它对破产的财产也不具有所有权和使用权,它接管的仅是一个不运转的终止了经营活动的破产企业,它只负责法院在破产案件审理中的清算活动,不营利、不受益。所以,清算组不具备法定的纳税主体资格,因而也就不应是承担纳税义务的主体。

四、清算组出售资产纳税,法无明文规定。

现在办理企业破产所适用的法律,主要有二:一是《中华人民共和国破产法》,另一个就是《中华人民共和国民事诉讼法》中的破产还债程序。两者均无破产清算组出售资产应纳税的相关规定。在破产费用的优先拨付中,也没有缴纳税款的项目。只是在破产企业财产的分配方案上,把企业所欠的税款纳入债权的分配序列中,但这指的是企业在破产前的经营活动中所欠的税款,不是处理破产财产应缴的税款。

五、从审判实践看,也不宜让破产清算组出售资产纳税。

审判实践中,破产企业人员众多,负债率高,资产较差,职工安置费、劳动补偿金筹积相当困难,甚至连破产清算费用都经常无着落,更不要谈纳税了。面对此情况,通常做法就只有将纳税数额计算出来,由清算组向相关部门打一个报告,或挂帐、或缓缴,但最终均是分文未着,导致清算组纳税形同虚设,相反还影响了国家税法的严肃性。不如不纳。

综上所述,清算组在破产清算中出售资产时,不应纳税。建议国家立法机关在制定新的破产法时,对此加以明确,以便操作,体现法律的公正性,更好地保护当事人的合法权益。


未经清算就自行终止的行为是没有法律效力的,不受法律保护。




为大银行破产清算演习破产 清算 区别

清算是一种法律程序,社团注销时,必须进行财产清算。公认的观点是,雷曼兄弟破产之所以造成灾难性后果,是因为没有人想到这种规模的体系也会破产,更没有为此做好准备。

但2005年夏,在美国证券托管清算公司的纽约办公室,这家大型清算与结算系统供应商的主席兼首席执行官唐多纳休以及一个风险经理人团队,已经就此类情形进行了"军事演习"。

多纳休称,当时,有"一系列问题"促使他认为,为预防万一,DTCC进行一些应对大银行清算的演习是明智的。这相当具有先见之明。

多纳休向英国《金融时报》财富管理版表示:"当时只是看到所有数字都在上升:交易量,清算基金需求,人们持有的交易头寸。我们确实需要开始更多地考虑我们的风险控制体系能够做些什么。"

但在那年10月的美国哥伦布日,事情并没有完全按计划进行。

按照计划,核心员工将走进多纳休的办公室,宣布他们正在演习,并报告系统某个具体方面的表现。

多纳休称:"上午10点半,当时负责风险管理的那位女士进来说:'我想告诉你,这不是演习的一部分'。那天正好是期货经纪商瑞富集团破产的日子,该公司首席执行官未能披露欠公司的巨额债务。我们立即从演习转变为实战。"

此后,DTCC进行了数次类似的演习,有利于其应对雷曼的破产时。其中一次演习实际上就是针对雷曼兄弟的可能破产。多纳休解释了原因:"我们的重点是较大型公司。演习的要点在于'最糟糕的情况'。而且显然,我们处于后贝尔斯登收购)环境中,各种谣言满天飞。因此这就有点像是:'好吧,雷曼符合最糟糕案例的条件,我们就拿它进行演习吧。'"

几个月后,雷曼破产不再是一种假设。短短数周的时间,DTCC处理了与该投行及其交易对手相关的价值5000亿美元的风险敞口,做了一家清算机构在违约情形下应该做的事情:减少净头寸,成为每一个卖家的买家和每一个买家的卖家,并向市场出售债务。

到10月30日,DTCC能够宣布,它已经清算了市场投资者在雷曼的5000亿英镑风险敞口。

他表示,在这一过程中获得了三个经验。第一,倘若出现大规模违约,核心对手对于阻止系统受到更大损害具有至关重要的作用--这一点现已成为推动场外或双方协商的衍生品转移至更透明环境中的主要理由。

第二,多纳休提出,拥有雷曼风险敞口的买方市场参与者的经历,可能会促使他们成为DTCC和其他清算机构的会员。以雷曼为交易对手,这类投资者从他们的头寸中获得了巨大收益。许多人期望DTCC"兑现"他们的头寸,但由于不是会员,他们没有任何索取权,只能被迫个人独自管理自己的交易清算事宜。

最后,多纳休表示,危机中困扰监管机构和银行的一项事宜是,确定风险敞口的限度和建立本应产生更好回应的基本信息。

他称,信用违约互换市场的规模和"雷曼局势可能造成多大的黑洞",在9月份引起了"极度疯狂"。DTCC采取了不同寻常的举措,发表声明明确表示,信用违约互换交易有一个中央登记机构--在其交易信息库--记录了绝大多数的信用违约交易。

多纳休表示,这类基础设施可能有利于解决透明性带来的监管问题。"基础设施中有大量信息,也许在一定程度上能够解决你将会看到的再监管问题。"


未经清算就自行终止的行为是没有法律效力的,不受法律保护。